Из данного материала вы узнаете, как вести учет и составлять отчетность в отношении самозанятых. Поскольку это сравнительно новая категория налогоплательщиков (налог на профессиональный доход появился только в текущем году), то и вопросов по этому поводу возникает очень много.
Например, пока еще не во всей России действует эта норма, она справедлива только для отдельных регионов (каких именно – вы узнаете из материала). Что нужно делать, если вы являетесь жителем областей, в которых новые правила вошли в силу? К чему готовиться, если вы проживаете в других районах страны? Что предпочтительней в смысле уплаты налогов – создание ИП или становиться профзанятым? Что, в конце концов, делать тем людям, которые (как и их деятельность) постоянно мобильны, то есть, не находятся на одном месте? Или что делать тем фрилансерам, которые находятся в другом месте, а получают деньги в районе с новой действующей нормой? Может быть и наоборот, и это тоже вызывает вопросы. Все они находят свой ответ в данной статье.
В законе налог назвали «налог на профессиональный доход». Он вступает в действие с 2019 года и продлится минимум 10 лет.
Налогом облагается доход от профессиональной деятельности, полученный не от работодателей, а самостоятельно, а также доход от использования имущества (сдача его в аренду).
Возможно ранее вы слышали, что самозанятые — это няни, домработницы, сиделки и репетиторы (для краткости назовем их «домашний персонал»), и они не платят никаких налогов вообще.
Да, действительно, для домашнего персонала есть льгота в действующем законодательстве, но это совершенно другая норма. Домашний персонал, зарегистрированные в налоговой как «не платящие налогов от надомной деятельности» не имеют права применять спецрежим налога на профессиональный доход до тех пор, пока не снимутся с учета как «домашний персонал».
Самозанятым (или — профзанятым, это синонимы) может стать любой человек, гражданин РФ или ЕАЭС:
Самозанятым может стать любой человек, который ведет деятельность в одном из 4-х регионов:
Закон определил, что новый налог на профессиональный доход действует только в 4-х регионах для тех, кто ведет там деятельность. Что такое «ведет деятельность»?
Официальных разъяснений этому термину пока нет, но по моему мнению это словосочетание нужно понимать буквально:
Вы сами определяете тот субъект, где ведете деятельность, и указываете это место при переходе на спецрежим. Менять место разрешено не чаще 1 раза в год. При изменении места информируете налоговые органы до конца следующего месяца.
Вы должны быть готовы доказать, что ведете деятельность именно в этом регионе. Временно проживаете в другом регионе — в ряде случае вы обязаны делать временную прописку (а в ряде случаев это не обязательно). На временное пребывание до 90 дней граждане РФ могут не заморачиваться регистрацией.
Сомневаетесь и хотите знать точнее, что будет вашим местом ведения деятельности, и имеете ли право применять этот налог? Самым лучшим вариантом будет написать запрос в ЦА ФНС и сохранить официальный ответ по своей конкретной ситуации. Официальный ответ не избавляет от доначисления налогов, но избавляет от штрафов и пеней.
Не разрешено переходить на данный спецрежим лицам:
И запрещено совмещать режим "налога на профессиональный доход" с применением ОСНО (НДФЛ), УСН или ЕНВД. Если есть необходимость применить одну из этих систем, нужно сняться с регистрации в качестве самозанятого. По некоторым видам доходов, которые облагаются другими налогами, уплачивается
Желающим платить налог на профессиональный доход надо установить программу «Мой Налог» и отправить через нее документы:
Можно зарегистрироваться через уполномоченный банк или уполномоченную электронную площадку (мы считаем, что имеются ввиду так называемые онлайн-бухгалтерии).
Тем, у кого есть личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru, фотография и паспортные данные не требуются, достаточно только заявления.
Иностранцы, являющиеся членами ЕвразЭС (Казахстан, Армения, Киргизия, Беларусь), встают на учет как самозанятые через личный кабинет налогоплательщика.
Если что-то не так, возможен отказ:
Когда с документами все в порядке, уведомление о регистрации поступит в Мой Налог или в банк в течение 6 дней с момента подачи заявления (площадки регистрировать не могут). Датой регистрации считается дата подачи заявления.
Тот, кто уже однажды был самозанятым, может зарегистрироваться повторно, если у него нет недоимок, штрафов и пеней по налогу на проф.доход.
Зарегистрированные как ИП переходят на профзанятость точно также, как и физлица — подачей заявления через «Мой налог» или через банки-площадки.
Одновременно с этим ИП перестает быть плательщиком налога УСН, ЕНВД и ЕСХН, о чем обязан сообщить в налоговую в течение 1 месяца с момента регистрации профзанятым. Такой ИП считается плательщиком налога на профессиональный доход с момента регистрации в качестве профзанятого.
Забыли сняться с учета по спецрежиму, или сделали это не вовремя — регистрация в качестве профзанятого аннулируется.
Двойного налогообложения не будет. ИП на УСН будут продолжать исчислять налоги «по оплате». А ИП на НДФЛ не облагают налогом на проф.доход то, за что уже уплачены налоги на НДФЛ.
Вернуться обратно на упрощенку или другой спецрежим разрешено после снятия с учета профзанятого. Тогда у ИП есть 20 дней, чтобы выбрать интересующий режим налогообложения, и он начнет действовать с момента снятия с учета.
Профзанятые платят:
Профзанятые не платят:
Самозанятые платят налог с доходов. Доходом считается поступление денежных средств.
Датой получения дохода является:
Не облагается налогом на профессиональный доход (но может облагаться другими налогами):
Налог считается ежемесячно. Проф.налог считают сами налоговики, но с вашим участием. Вот как они это делают.
Налоговую базу считают отдельно по 4%, отдельно по 6%. Методика расчета налога похожа, но отличается в ставках и вычете.
Считаем налог по ставке 4%:
Считаем налог по ставке 6%:
Шаг 5. Рассчитываете вычет. Максимальный вычет за всё время работы самозанятого — 10000 р.
Шаг 6. Складываете налоги.
Шаг 7. Вычитаете из налогов сумму разрешенного вычета, это будет налог к уплате.
Иными словами: до тех пор, пока ваш доход не составит 1 миллион при продаже b2c, вы платите только 3% налога, а далее 4%; пока доход не составит 500 000 в b2b, платите 4% налога, далее 6%.
Если у вас и то и другое, значит ваша правда где-то посередине.
Тем, кто работает неполные месяцы:
Переплату по налогу на проф. доход можно зачесть только в счет будущих платежей этого же налога, его штрафов или пеней. Или вернуть на расчетный счет. Зачет в счет других налоговых обязательств и санкций невозможен.
По окончании месяца 12-го числа следующего месяца налоговая инспекция информирует о рассчитанной сумме налога и дает реквизиты для уплаты. Срок уплаты до 25-го числа сл. месяца.
Можно уполномочить банк списывать ваш профналог автоматически по поручению от налоговой, и за это банк не вправе брать комиссию. В этом случае квитанция приходит не ранее чем за 10 и не позднее чем за 3 дня до окончания срока уплаты налога.
Налог меньше 100 р. прибавляется к налогу следующего месяца.
Тот, кто по каким-то причинам не оплатил налог, в течение 10 дней после крайнего срока уплаты в приложении «Мой налог» получит требование об уплате налога и пеней с него.
Требование можно:
Обратите внимание!
Если действительно просрочили налог, то налоговая направит два требования:
Отчитываться о работе надо. Так как налог считается в процентах от дохода, то все доходы придется декларировать (декларировать означает заявлять, показывать налоговикам).
Предусмотрено три варианта как сообщить государству о полученных доходах:
При получении платежа самозанятый должен сделать такие шаги:
Онлайн-кассу самозанятому приобретать нет необходимости, ее функции выполняет приложение «Мой налог». Однако порядок формирования чеков даже строже, чем при онлайн-кассах.
Главное отличие — чек нужно выдать даже при расчетах безналом между самозанятым и ИП/ООО.
Чек может быть выдан в бумажном виде и в электронном виде. В электронном виде профзанятый запрашивает либо номер телефона (и направляет чек по смс) либо емейл (и направляет чек по электронной почте). Есть возможность обменяться чеками через QR-коды, но это в РФ не сильно распространено.
Обязательные реквизиты чека:
Когда организация или ИП что-то приобретет у самозанятого, они запросят чек с указанием своего ИНН, а иначе не смогут отнести данный платеж на расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, налогу по УСН или ЕСХН.
Деклараций или других бланков отчетности по налогу на профессиональный доход сдавать не требуется. Но важно строго и правильно вести учёт, чтобы налоговые органы могли посчитать ваш налог.
Взаимодействие налоговых органов и налогоплательщика будет происходить только электронно. Рекомендую мониторить приложение или настроить уведомления, так как налоговая свои письма и требования направит через Мой Налог, и датой получения этого требования будет дата его направления через приложение. Не будете мониторить — пропустите сроки и попадете на штраф.
Если же вдруг программное обеспечение Мой Налог сломалось, то согласно закону, вы обязаны ежедневно мониторить и проверять, не восстановилась ли работоспособность. А как только приложение починят, исполнить то что обязаны, не позднее 23.59 следующего дня.
При желании закончить фриланс, заняться деятельностью из списка не разрешенной для самозанятости, или по другим причинам завершить самозанятость, для снятия с учета направьте заявление через «Мой налог» или через банк.
День направления заявления будет последним днем работы самозанятого. На следующий день самозанятый получит уведомление о снятии с учета через приложение или через уполномоченный банк.
Если налоговая выявит что вы занимаетесь самозанятостью не имея на то права, она сама инициирует снятие вас с учета, о чем уведомит через приложение (или через банк, если регистрировались через банк).
Самозанятые пенсионные отчисления не делают.
Справка:
Пенсия бывает социальная и страховая (с накопительной). Те, кто не имеют права на страховую, выходят на пенсию на 5 лет позже остальных и им назначат социальную пенсию.Страховая выплачивается женщинам, достигшим 60 лет и мужчинам, достигшим 65, при наличии у них соответствующего стажа (в 2025 году не менее 15 лет) и баллов (в 2025 году не менее 30).Социальная назначается, тем, кому не хватает стажа или баллов, и происходит это на 5 лет позже, женщинам в 65 лет, мужчинам в 70.ИП зарабатывает по 1 баллу за каждый год работы и уплаты им страховых взносов, а самозанятый не зарабатывает ничего из этого.
Давайте посчитаем и сравним на примере, какую пенсию заработает человек, решивший заняться самозанятостью.
Допустим, речь о женщине 1985 года рождения.Начала работать в 23 года (с 2008 г, стаж 7 лет) с официальным окладом 30 000 р. В январе 2015 года уволилась и сделала ИП (стаж предпринимательства 4 года).
Данные для расчета:
Вариант 1. С 2019 года женщина работает как самозанятая. К наступлению пенсионного возраста (60 лет, 2045 год) она накопит:
Женщине не хватает стажа, поэтому на пенсию она пойдет на 5 лет позже (на самом деле на 4 года позже., так как ей не хватает всего 4-х лет стажа). При выходе на пенсию страховая пенсия женщины составит: 4805,11 + 81.49 * 28,5 + 614,63 = 7742,21 р. Так как страховая меньше минимальной во всех регионах эксперимента, то гражданке причитается доплата до прожиточного минимума в своем регионе.
Человеку с такими «исходными данными» я бы рекомендовала сначала заработать недостающие 4 года стажа оставшись как ИП, и только потом переводиться в самозанятость.
Вариант 2. С 2019 года женщина продолжает работать как ИП.
К 60 годам показатели будут такие:
Этого хватит для назначения страховой пенсии в 60 лет. Расчет окажется примерно такой: 4805,11 + 81.49 * 54.5 + 614,63 = 9860,95
Всего хватает, чтобы выйти на пенсию в стандартный срок. Москвичке доплатят до 17500. Жительницам других регионов начислят рассчитанную сумму.
Итак, подведем итоги. Числиться ИП выгодно для того, чтобы набрать необходимые параметры для назначения пенсии пораньше. Когда всё набрано, необходимость чиститься как ИП отпадает, потому что «параметры», к сожалению, не сильно значимы для размера пенсии и в большинстве случаев не играют никакой роли.
Есть ли смысл бороться лично вам за пенсию — считайте и решайте конкретно для своей ситуации.
Есть 3 самых распространенных варианта как может работать фрилансер: ИП на УСН 6%, ИП на патенте, самозанятость. Я нашла значимые, на мой взгляд, критерии для сравнения, систематизировала информацию и свела данные в единую сравнительную таблицу самозанятых и ИП.
Вот что получилось:
Критерий | ИП на УСН 6% | ИП на патенте | Самозанятый | |
1 | Страховые взносы |
36 238 на 2019 год, далее индексация на примерно 12-13% в год. Взносы вычитаются из 6% налога. |
Те же 36 248. Взносы не вычитаются из патента |
Нет взносов |
2 |
Пенсионное обеспечение |
Идет пенсионный стаж. Добавляются пенсионные баллы по 1 в год. |
Не идет пенсионный стаж. Не добавляются пенсионные баллы. |
|
3 | Лимит доходов для применения | до 150 млн. р. в год | до 60 млн. р. в год | до 2.4 млн. р. в год |
4 | Ставка налогов |
6, 4, 3, 1 % 0% (первые 2 года для определенных видов деятельности) |
Фиксированная сумма в месяц или год |
6% для продаж юрлицам и ИП 4% для продаж физлицам |
5 | Виды деятельности |
Разрешено почти всё. Нельзя алкоголь, шпионаж. Инвестиционные доходы и доходы от продажи имущества могут облагаться либо 6% либо 13% в зависимости от ОКВЭДов |
Ограниченный перечень. Есть торговля общепит, IT, обучение и ряд других. Инвестиционные доходы и доходы от продажи имущества облагаются по 6% или 13% в зависимости от базовой системы налогообложения и ОКВЭДов |
Разрешено чуть меньше видов, чем у ИП на УСН 6%. Инвестиционные доходы и доходы от продажи имущества, а также ряд других не подпадает под самозанятость и облагается НДФЛ 13% |
6 | Ведение учета | Требуется в КУДиР | Требуется в приложении «Мой налог» | |
7 | Отчетность | Сдается | Не сдается | Не сдается |
8 | Регистрация |
3 рабочих дня. Личное присутствие или квалифицированная электронная подпись. Можно регистрироваться через МФЦ |
от 1 до 6 рабочих дней. Все электронно. | |
9 | Онлайн-кассы | Да | Некоторым | Нет |
10 | Штрафы | Одинаковые у всех | ||
11 | Проверки | Редкие | Частые. Проверяют правильность применения патента | Автоматические в приложении Мой налог |
Критерии это, конечно, хорошо, однако в первую очередь просчитайте математику. При ожидаемом доходе в год сколько налогов заплатите по каждой из систем — эти цифры намного точнее помогут сделать выбор.
Можно ли на режиме самозанятости подключить эквайринг?
Да, можно. При этом каждый платеж по эквайрингу вам придется отразить в приложении «Мой налог» на дату его поступления Платежной системе в полной сумме без вычета комиссии.
Можно ли самозанятому сдавать в аренду нежилую недвижимость: офис, апартаменты?
К сожалению, нет. На данном режиме разрешено сдавать в аренду только жилую недвижимость. Передача имущественных прав на нежилые объекты не облагается этим налогов. Выберите ИП на УСН 6%.
Можно ли самозанятому заниматься ВЭД?
Да, конечно. Доходом будет сумма, поступившая на ваш счет в валюте по курсу ЦБ РФ на день зачисления. В день зачисления валютного платежа составьте чек на поступившую сумму. Валютного контроля на небольших суммах нет, или он ненавязчив.
На всякий случай у вас должен быть контракт с клиентом, лучше двуязычный, один из которых русский. Контракт только на иностранном языке может потребовать простой перевод документа (хотя бы в гугл переводчике).
Может ли иностранец зарегистрироваться самозанятым в России?
Только гражданин ЕАЭС (Армения, Казахстан, Киргизия. Беларусь) может проживать на территории РФ без разрешения на временное проживание и регистрироваться здесь самозанятым. Для такой регистрации придется прежде подключить личный кабинет налогоплательщика.
Когда другие регионы смогут применять режим самозанятости?
Данный закон — это эксперимент, ориентировочный срок 10 лет. Если дело пойдет хорошо, могут распространить на всю территорию РФ досрочно.
Можно ли стать самозанятым пенсионеру? Не снимут ли надбавку к пенсии?
Да, пенсионер тоже может стать самозанятым. К сожалению, про надбавку нет ответа, практика правоприменения не сложилась.
Нормативные документы:
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"